Giriş

Dijitalleşmenin ve küresel iş dünyasının hızlı değişimiyle birlikte, Türkiye’deki yazılım, tasarım, mühendislik, veri saklama, çağrı merkezi hizmetleri gibi alanlarda faaliyet gösteren şirketler için önemli bir fırsat doğmuştur: yurtdışındaki müşterilere hizmet sunmak ve bu hizmetlerden elde edilen kazançlarda vergi avantajı almak. Bu bağlamda, hem gelir vergisi (şahıs işletmeleri için) hem de kurumlar vergisi (tüzel kişilikler için) açısından avantajlı düzenlemeler yürürlüğe girmiştir.

Hukuki Dayanak ve İstisna Oranı

6322 sayılı Kanun (15 Haziran 2012) ile hem Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesine hem de Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ bendiyle düzenleme eklenmiştir: Türkiye’de yerleşik olmayanlara, işyeri/kanuni/iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, veri saklama vb. hizmetlerden elde edilen kazançların % 50’sinin (daha sonra %80 ama KV kısıtlamasıda var) matrahtan indirilmesi imkânı getirilmiştir.

Uygulama Kapsamı

* Hangi hizmetler?

İstisna/indirim kapsamına giren hizmetler arasında şunlar yer alıyor:
-Mimarlık, mühendislik, tasarım hizmetleri
-Yazılım hizmetleri
-Tıbbi raporlama
-Muhasebe kaydı tutma
-Çağrı merkezi ve veri saklama, veri işleme, veri analizi hizmetleri
-Özellikle yazılım hizmetleri açısından bakıldığında, yurtdışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançların istisna ya da indirim kapsamına girdiği sıkça vurgulanıyor.

Kimler faydalanabilir?

Türkiye’de yerleşik (ikâmetgah, işyeri, merkez Türkiye’de olan) gerçek veya tüzel kişiler (şahıs şirketleri, limited, anonim vb).

Hizmeti alan kişi/kurum yurtdışında yerleşik olmalı; hizmetten yurtdışında yararlanılmalı ve fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli.

Hizmetin esas faaliyet kapsamında olması, ana sözleşmede yer alması genellikle istenen şartlar arasında.

Uygulama Şartları – Dikkat Edilmesi Gerekenler

Hizmet bedeli münhasıran yurt dışındaki müşteriye fatura edilmelidir

Hizmetin yurt dışında yararlanılmış olması gereklidir.

Hizmet bedelinin Türkiye’deki hesaplara hesaplanan dönemin beyanname verme tarihine kadar aktarılması gerekebilir.

Şirket ana sözleşmesinde faaliyet konuları arasında yer alan hizmet olması faydalıdır.

Muhasebe ve vergi uygulamasında hataya açık hususlar olduğuda unutulmamalıdır.

SONUÇ
Hizmet ihracatında vergi avantajlarını doğru kullanmak, sizi yalnızca vergi yükünden kurtarmakla kalmaz; aynı zamanda uluslararası pazarda daha hızlı büyümeniz için bir fırsat kapısı açar. Yurt dışına verdiğiniz yazılım, tasarım, mühendislik gibi hizmetlerinizi stratejik olarak planlayın, profesyonel destek alın, avantajları kaçırmayın.